Тест самостоятельности в Сербии: 9 критериев и последствия для ИП

Тест самостоятельности представляет собой законодательный механизм, с помощью которого проверяется, действительно ли ИП работает самостоятельно или фактически состоит в трудовых отношениях с заказчиком. Он основан на критериях, установленных Законом о подоходном налоге с граждан. Если ИП «проваливает» тест, его рассматривают как наемного работника, что влечет значительные налоговые обязательства и штрафы.

Цель теста

Цель заключается в предотвращении злоупотребления договорами с ИП вместо оформления трудовых отношений. Для заказчика привлечение ИП дешевле, потому что он не платит взносы и другие обязательные платежи, которые действуют для работодателей.

Кого он касается

Формально тест касается всех ИП, как паушальщиков, так и тех, кто ведет учет, но на практике больше всего затрагивает паушальщиков. Налоговая администрация контролирует соответствие деятельности критериям. Сейчас контроль проводится методом случайной выборки, но с 1 июля 2026 года с применением продвинутого программного обеспечения под контролем окажутся все ИП на паушале.

Последствия «провала» теста

Если ИП «проваливает» тест, Налоговая администрация рассматривает его как наемного работника, поэтому налоги и взносы с зарплаты начисляются задним числом, с пенями и штрафами, которые могут достигать 500 000 динаров. На практике нужно доплатить разницу между паушальным налогом (например, 30 000 до 40 000 динаров в месяц) и взносами по трудовым отношениям (часто 70 000 до 100 000 динаров в месяц) за весь период сотрудничества. В большинстве случаев такие ИП обязаны также изменить правовую форму на ООО (DOO).

Налоговые обязательства после провала теста:

• Пенсионные взносы (PIO), начисляются так, как если бы ИП состоял в трудовых отношениях (около 24% от брутто-зарплаты).
• Взносы на медицинское страхование, около 10,3% от брутто-зарплаты.
• Налог на зарплату, 10% от базы.
• Взнос на страхование от безработицы, 0,75% от брутто-зарплаты.
• Пени, начисляются задним числом на все неуплаченные обязательства.

Девять критериев теста

Тест состоит из 9 ключевых критериев. Если ИП соответствует большинству критериев, указывающих на зависимость, он считается несамостоятельным:

1. Рабочее время: определяет ли заказчик, когда и сколько вы работаете.
2. Место работы: предоставляет ли заказчик помещение и оборудование.
3. Контроль работы: контролирует ли заказчик и дает ли указания.
4. Включение в организацию: являетесь ли вы частью внутренней структуры компании.
5. Оплата: получаете ли вы фиксированное ежемесячное вознаграждение, похожее на зарплату.
6. Предпринимательский риск: несете ли вы риск или все ложится на заказчика.
7. Оборудование и средства: используете ли вы собственные средства или средства заказчика.
8. Несколько клиентов: есть ли у вас несколько заказчиков или вы работаете только на одного.
9. Ответственность: несете ли вы ответственность за результат работы или являетесь лишь исполнителем.

Практический совет

• Документируйте независимость: несколько клиентов, собственное оборудование, гибкий график.
• Приведите договоры о сотрудничестве в соответствие с критериями теста.
• Следите за разъяснениями, которые публикует Налоговая администрация, и за проводимыми проверками.