Паушальный налог в Сербии: кому подходит и как работает

Паушал (paušal) представляет собой режим для ИП, при котором сумма налога и взносов фиксирована, не зависит от фактической прибыли и определяется решением Налоговой администрации. Решения о налоге и взносах на текущий год приходят в электронный ящик на портале ePorezi до 15 января. Паушал лучше всего подходит малому бизнесу благодаря простому ведению и более низким расходам.

Основные характеристики

Предприниматель не ведет бухгалтерский учет и не платит налог с фактической прибыли, а платит фиксированный налог по решению Налоговой администрации. Сумма налога зависит от нескольких критериев:

• Кода деятельности (например, IT-услуги, ремесленные услуги, консалтинговые услуги).
• Уровня развития муниципалитета, в котором зарегистрирован бизнес.
• Дополнительных факторов, которые учитывает Налоговая администрация (например, возраст налогоплательщика, число паушальщиков в той же или похожей деятельности в том же муниципалитете, средняя зарплата в этом муниципалитете).

Если в течение налогового периода меняется основной вид деятельности, паушальщик обязан подать налоговую декларацию не позднее 31 января следующего года.

Преимущества паушала

• Налог одинаков независимо от того, составляет ли доход 1 динар или 1 000 000 динаров.
• Идеально подходит фрилансерам, ремесленникам, консультантам и предпринимателям со стабильным доходом.
• Более быстрое открытие и более простое ведение по сравнению с другими формами.
• Нет обязанности вести бухгалтерские книги, кроме книги KPO (книга учета оборота паушально облагаемых лиц), в которую вносится только доход от продажи товаров и услуг.

При этом нужно следить, чтобы доход за период с 1 января по 31 декабря не превысил 6 миллионов динаров.

Недостатки и ограничения

• Если доход значительно вырастет, налог останется прежним, но право на паушал теряется, если доход превысит 6 миллионов динаров.
• Не все виды деятельности могут быть на паушале.
• Меньше прозрачности: в отличие от ИП, ведущих учет, нет подробной записи доходов и расходов.
• Риск при проверках: Налоговая администрация может проверять, действительно ли деятельность соответствует условиям паушала.

Какие виды деятельности могут быть на паушале

Согласно закону и постановлению о паушальном налогообложении, паушальщиками могут быть, например: ремесленные виды деятельности (парикмахеры, косметологи, обувщики, портные, столяры, сантехники, электрики, автомеханики); услуги (ремонт компьютеров и бытовой техники, фотография, такси при определенных условиях); профессиональная и интеллектуальная деятельность (IT-программисты и консультанты, дизайнеры, переводчики, преподаватели, советники).

Какие виды деятельности не могут быть на паушале

• Оптовая и розничная торговля (продажа товаров, магазины, бутики).
• Общественное питание и гостиничный бизнес (рестораны, кафе, отели).
• Финансовая и страховая деятельность (бухгалтерия, банковские услуги, брокерские компании).
• Медицинская деятельность (врачи, стоматологи, аптеки).
• Транспорт и логистика (кроме такси, которое при определенных условиях может быть на паушале).

Две важные льготы для паушальщиков

Скидка 50% в первый год: каждый впервые зарегистрированный предприниматель, выбравший паушал, имеет право на уменьшение налоговой базы на 50% в первый год, независимо от вида деятельности (пока паушал для него разрешен).

Ограничение роста базы 10% в год: налоговая база не может расти более чем на 10% по сравнению с предыдущим годом. Эта мера действует до 2027 года. Исключения: ограничение 10% не применяется при смене кода деятельности, а также при смене муниципалитета или места регистрации (кроме переезда в пределах одного города).