Налоги для фрилансеров в Сербии: две модели с примерами расчета

В сербской налоговой системе «фрилансер» это неформальное название физического лица, которое получает доходы от отечественных и иностранных плательщиков, не рассчитывающих и не уплачивающих при выплате налоги и взносы в Сербии. Чаще всего это авторские гонорары от нерезидентов и удаленная работа на иностранных работодателей, при этом лицо работает с территории Сербии. Налогообложение регулируется Законом о подоходном налоге с граждан, который предусматривает самостоятельное декларирование для фрилансеров.

Кто платит налог и взносы путем самостоятельного декларирования

• Физические лица (резиденты и нерезиденты), которые, работая в Сербии, получают доход от плательщика из-за границы или от отечественного физического лица.
• Резиденты Сербии, которые получают доход, работая в другой стране, от плательщика этого дохода.

Через портал frilenseri.purs.gov.rs не декларируются доходы от субъектов, обязанных рассчитать и уплатить налог у источника (отечественное юридическое лицо или отечественный предприниматель, ведущий учет или работающий по паушальной системе).

Сроки подачи деклараций

Декларация о самостоятельном налогообложении подается в течение 30 дней после окончания квартала на общую сумму всех облагаемых доходов за этот квартал. Для каждого квартала можно выбрать другую модель независимо от предыдущего:

• За первый квартал до 30 апреля.
• За второй квартал до 30 июля.
• За третий квартал до 30 октября.
• За четвертый квартал до 30 января следующего года.

Две модели, в чем разница

Вариант 1: нормативные расходы 110 647 RSD за квартал. Налог 20%, база это валовой доход за вычетом нормативных расходов. Если доход за квартал не превышает 110 647 RSD, ни налог, ни пенсионный взнос не возникают. Взнос на пенсионное страхование (PIO) 24%, на медицинское страхование 10,3% (если вы не застрахованы по другому основанию). Минимальная квартальная сумма медицинского взноса составляет (22 663 × 3) × 10,3% = 7 003 RSD.

Вариант 2: нормативные расходы 66 733 RSD за квартал, увеличенные на 34% валового дохода. Налог 10%. Пенсионный взнос обязателен и уплачивается как минимум с трехкратной минимальной месячной базы, минимум (51 297 × 3) × 24% = 36 934 RSD за квартал. Медицинское страхование 10,3% (минимум 7 003 RSD за квартал), если вы не застрахованы по другому основанию.

Базы для взносов в 2026 году

Минимальная месячная база по статье 36 Закона о взносах на 2026 год составляет 51 297 динаров, а ее трехкратный размер 153 891 динар. Месячная база для медицинского страхования по статье 35б на 2026 год составляет 22 663 динара, трехкратный размер 67 989 динаров. Обязанность по медицинскому взносу имеют только лица, не застрахованные по другому основанию.

Примеры расчета (за квартал)

Пример, доход 60 000 RSD. Вариант 1: база 0, налог 0, PIO 0, медицина 0 или 7 003 RSD → итого 0 или 7 003 RSD. Вариант 2: налог 0, PIO 36 934, медицина 0 или 7 003 → итого 36 934 или 43 937 RSD.

Пример, доход 120 000 RSD. Вариант 1: база 9 353, налог 1 871, PIO 2 245, медицина 0 или 7 003 → итого 4 116 или 11 119 RSD. Вариант 2: база 12 467, налог 1 247, PIO 36 934, медицина 0 или 7 003 → итого 38 181 или 45 184 RSD.

Пример, доход 180 000 RSD. Вариант 1: база 69 353, налог 13 871, PIO 16 645, медицина 0 или 7 143 → итого 30 516 или 37 659 RSD. Вариант 2: база 52 067, налог 5 207, PIO 36 934, медицина 0 или 7 003 → итого 42 141 или 49 144 RSD.

Пример, доход 400 000 RSD. Вариант 1: база 289 353, налог 57 871, PIO 69 445, медицина 0 или 29 803 → итого 127 316 или 157 119 RSD. Вариант 2: база 197 267, налог 19 727, PIO 47 344, медицина 0 или 20 319 → итого 67 071 или 87 390 RSD.

Полезно знать

• Если в квартале нет дохода, нет базы и обязанности платить взносы; уплатить их только ради непрерывности стажа нельзя.
• Декларация подается в электронном виде (через портал frilenseri.purs.gov.rs или ePorezi) либо на бумаге, лично или по почте в компетентное отделение Налоговой администрации.
• Используется форма PP OPO-K.