Лимит для паушальщиков 2026: 6 млн, порог НДС 8 млн и последствия
Лимит для предпринимателя на паушальном режиме в Сербии в 2026 году составляет 6 000 000 динаров оборота за календарный год. Есть и второй порог, который часто путают с первым: порог регистрации по НДС в размере 8 000 000 динаров за предыдущие 12 месяцев. Это два разных лимита, они считаются по-разному и влекут разные последствия. Короткий ответ: если вы превысили 6 млн, вы теряете право на паушальный режим и переходите на ведение бухгалтерских книг. Если превысили 8 млн, в течение 5 дней нужно подать заявление на регистрацию по НДС, а паушал прекращается сразу. Ниже: как считается каждый лимит и что делать при приближении к границе.
Два лимита, которые постоянно путают
Первый лимит установлен Законом о подоходном налоге и определяет, кто может применять паушальный режим. Второй установлен Законом об НДС и определяет, кто обязан зарегистрироваться как плательщик НДС.
| Лимит | Сумма | Период | Последствие |
|---|---|---|---|
| Паушальный лимит | 6 000 000 RSD | Календарный год, с 1 января по 31 декабря | Потеря паушала, переход на книги |
| Порог НДС | 8 000 000 RSD | Предыдущие 12 месяцев (365 дней), скользящий | Обязательная регистрация по НДС в течение 5 дней |
Ключевое различие в периоде. Паушальный лимит обнуляется каждое 1 января. Порог НДС не обнуляется никогда: в любой день вы смотрите на 12 месяцев назад от этой даты.
Как считается лимит 6 млн
Право на паушальный режим имеет предприниматель, чей общий оборот за календарный год не превышает 6 000 000 динаров. Оборот учитывается в книге KPO (книга реализованного оборота), которую обязан вести каждый паушальный предприниматель. В оборот входят все доходы от деятельности: счета сербским клиентам, счета иностранным клиентам, наличная выручка и поступления через платежные платформы. Валютные поступления пересчитываются в динары по среднему курсу Народного банка Сербии на дату получения.
Как считается порог НДС 8 млн
Порог НДС считается по правилам Закона об НДС. Суммируется общий оборот товаров и услуг за предыдущие 12 месяцев независимо от календарного года. В оборот не входит продажа оборудования и помещений, используемых для деятельности, а также обороты, освобожденные от НДС без права на вычет. Услуги иностранным клиентам в порог входят, хотя сербский НДС на них не начисляется. Подробно о пороге, процедуре и сроках мы писали в руководстве по регистрации НДС в Сербии.
Что происходит при превышении 6 млн
Превышение лимита в 6 млн не означает дополнительный налог на сумму сверх лимита. Это распространенное заблуждение. Оно означает потерю права на паушал и переход на налогообложение фактического дохода с ведением книг.
С какой даты ведутся книги
- Если лимит превышен в первом полугодии (до 30 июня), книги ведутся с 1 июля того же года.
- Если лимит превышен во втором полугодии (с 1 июля по 31 декабря), книги ведутся с 1 января следующего года.
До даты перехода вы остаетесь паушальным предпринимателем, платите тот же ежемесячный фиксированный налог и выставляете счета как обычно. С даты перехода вы подаете декларацию PPDG-1S и платите 10% налога с разницы между доходами и расходами.
Самообложение или личная зарплата
После перехода на книги есть две модели. При самообложении взносы платятся со всей налогооблагаемой прибыли. При модели личной зарплаты взносы платятся с зарплаты, которую вы устанавливаете сами, а остаток прибыли облагается по ставке 10%. Для большинства предпринимателей с высоким доходом личная зарплата является логичным выбором. Предприниматель, теряющий паушал, может выбрать личную зарплату сразу после перехода в короткий срок, поэтому не откладывайте этот шаг.
Что происходит при превышении 8 млн
Превышение порога НДС запускает более строгую процедуру с короткими сроками.
- Заявление о регистрации по НДС (форма EPPDV) подается через портал ePorezi в течение 5 дней со дня превышения 8 000 000 динаров.
- Плательщиком НДС вы становитесь со дня, следующего за днем превышения. С этого момента на все внутренние счета начисляется НДС 20% (или 10% для товаров и услуг по пониженной ставке).
- Паушал прекращается сразу. Плательщик НДС не может быть паушальным предпринимателем, поэтому книги ведутся с той же даты, без ожидания 1 июля или 1 января.
- Вы входите в систему электронных счетов (SEF) и подаете декларации по НДС. В текущем и следующем календарном году налоговый период равен календарному месяцу.
- Личную зарплату можно выбрать сразу.
Правила регистрации опубликованы на сайте Налоговой администрации Сербии.
Пример: как 8 млн ускоряет последствия
Предпринимательница начала работу в январе 2026 года с равномерным оборотом 700 000 динаров в месяц. Через восемь месяцев у нее 5 600 000, а в сентябре она превышает 6 000 000. Поскольку это второе полугодие, книги она вела бы с 1 января 2027 года. Но через 11 месяцев у нее 7 700 000, и в декабре оборот за 12 месяцев превышает 8 000 000. В этот день возникает обязанность регистрации по НДС: EPPDV в течение 5 дней, НДС в счетах со следующего дня, книги сразу. Вместо 1 января 2027 года паушал прекращается уже в декабре 2026.
Предложение поднять лимит до 8 млн: текущий статус
В конце мая 2026 года Министерство финансов опубликовало проекты налоговых законов, а общественные обсуждения прошли с 1 по 21 июня 2026 года. В ходе обсуждений деловые ассоциации предложили поднять паушальный лимит с 6 до 8 млн динаров. На момент написания (22 сентября 2026) предложение не принято. В опубликованном проекте по-прежнему указано 6 000 000 динаров, а отчет по итогам обсуждений не опубликован. СМИ называют 1 января 2027 года как возможную дату применения, но официального подтверждения нет. Пока изменение не принято и не опубликовано в Официальном вестнике, действует лимит 6 млн. Планируйте по действующему правилу.
Чек-лист для отслеживания оборота
- Ведите книгу KPO своевременно, не позднее конца каждого месяца.
- Держите две колонки: оборот с 1 января (для лимита 6 млн) и оборот за последние 12 месяцев (для порога НДС).
- Валютные поступления записывайте в динарах по среднему курсу НБС на дату получения, а не по курсу банка.
- Установите внутренний сигнал на 5 000 000 динаров за год и 7 000 000 за 12 месяцев. Это даст время на решение.
- Перед крупным счетом проверьте, где вы находитесь. Один счет в декабре может перевести вас через оба лимита.
Типичные ошибки
- Смешение календарного года и скользящих 12 месяцев, из-за чего порог НДС проверяется только в январе.
- Убеждение, что с суммы сверх 6 млн платится "штрафной налог". Его нет, но паушал теряется.
- Опоздание с регистрацией по НДС. Срок 5 дней, а поздняя регистрация влечет административную ответственность и НДС на счета, выставленные тем временем без НДС.
- Пропуск срока уведомления о личной зарплате и завершение года в более дорогом самообложении.
- Забывают, что услуги иностранным клиентам входят в порог НДС, хотя НДС на них не начисляется.
Частые вопросы
Лимит 6 млн относится к полученному или к выставленному обороту?
Учитывается оборот, отраженный в книге KPO, то есть доход от оказанных услуг и проданных товаров. На практике он отражается на основании выставленных счетов и фискальных чеков.
Можно ли вернуться на паушал после превышения лимита?
Да. Если в следующем году вы выполняете условия, можно снова подать заявление на паушальный режим, как правило до 31 октября на следующий год. Если вы в системе НДС, сначала нужно из нее выйти, и на это есть свои условия и сроки.
Что если я превысил 8 млн, но не превысил 6 млн за календарный год?
Это возможно, когда оборот распределен на два года, например 4,5 млн во втором полугодии прошлого года и 4 млн в первом полугодии этого года. В этом случае вы входите в НДС, а паушал прекращается сразу, хотя лимит 6 млн за текущий год не превышен.
Как NOTA GROUP может помочь
Если вы приближаетесь к одному из лимитов, мы вместе с вами разбираем цифры, считаем, во что обойдется переход на книги с личной зарплатой, и подаем все документы в срок. Наше налоговое консультирование и бухгалтерские услуги покрывают весь переход, от книги KPO до первой декларации по НДС. Запишитесь на консультацию, приходите с цифрами, а план подготовим мы.
