Доходы из-за границы: PP OPO за 30 дней, дивиденды и налоговый кредит
Если вы как налоговый резидент Сербии получили дивиденды по иностранным акциям, проценты со счёта за границей или гонорар от иностранной компании, налог на доход из-за границы в Сербии вы рассчитываете, декларируете и платите сами. Форма называется PP OPO, срок подачи 30 дней со дня получения дохода, налог уплачивается в тот же срок. Короткий ответ: в Сербии нет плательщика, который удержал бы налог за вас, поэтому вся обязанность лежит на вас. Ниже разбираем, какие доходы подлежат самостоятельному налогообложению, как подать PP OPO через портал ePorezi, как считается налог на иностранные дивиденды и как работает кредит на налог, уже уплаченный в другой стране.
Какие доходы из-за границы декларируются самостоятельно
Принцип простой. Когда доход выплачивает сербский плательщик (компания, банк, агентство), он удерживает налог у источника. Когда деньги приходят из-за границы, такого плательщика нет, и Закон о налоге на доходы граждан обязывает резидентов декларировать доход самостоятельно.
Самые частые виды доходов, которые указываются в форме PP OPO:
- Дивиденды по иностранным акциям и фондам, независимо от того, пользуетесь ли вы Interactive Brokers, Revolut, eToro или сербским брокером с доступом к зарубежным биржам.
- Проценты по вкладам, облигациям и депозитам в иностранных банках и на платформах.
- Гонорары за работу, не задекларированные в режиме фрилансера: договор подряда, авторское вознаграждение, консультационная плата от иностранной компании.
- Аренда недвижимости или оборудования, находящегося за границей.
- Прочие доходы, не освобождённые законом, например призы или выплаты по особым соглашениям.
Что не относится к PP OPO: прирост капитала от продажи акций и криптовалюты декларируется по форме PPDG-3R, о ней мы писали в руководстве по PPDG-3R. Фрилансеры, выбравшие одну из двух моделей самостоятельного налогообложения, подают отдельную квартальную форму.
Срок 30 дней: как он считается
На подачу декларации и уплату налога есть 30 дней со дня получения дохода. Для дивидендов и процентов это дата зачисления денег на брокерский или банковский счёт, а не дата перевода в Сербию. Срок начинает течь со следующего дня после выплаты и действует для каждого отдельного поступления. Пять дивидендов от пяти компаний за месяц означают пять отдельных сроков. Несколько поступлений одного вида можно объединить в одну декларацию, если подать её в срок, отсчитанный от самого раннего поступления. Годового или квартального накопления доходов для PP OPO не существует.
Суммы в иностранной валюте пересчитываются в динары по среднему курсу Народного банка Сербии на день получения дохода. Налог уплачивается на счёт и с номером платежа, которые портал формирует вместе с декларацией.
Подача PP OPO через портал ePorezi по шагам
Декларация подаётся в электронном виде через портал ePorezi. Нужен квалифицированный электронный сертификат: на ID-карте с чипом или на карте сертификационного центра. Если сертификата нет, декларацию может подать бухгалтер или налоговый консультант по доверенности, зарегистрированной в Налоговой службе.
- Войдите в ePorezi с сертификатом и выберите форму PP OPO. Если вы ещё не были в системе как налогоплательщик, портал предложит регистрацию на этом шаге.
- Введите свои данные: личный номер (JMBG), адрес, статус резидента и период, к которому относится доход.
- Выберите вид дохода из справочника (дивиденды, проценты, авторское вознаграждение, договор подряда и так далее). Код вида дохода определяет ставку, нормативные расходы и то, начисляются ли взносы.
- Укажите валовой доход в динарах, сумму налога, уплаченного за границей, если заявляете кредит, и рассчитанный налог. Портал проверяет формулы до отправки.
- Приложите документы: выписку брокера или банка и, для кредита, подтверждение иностранного налогового органа об уплате налога.
- Подпишите и отправьте. Вы получите номер декларации, сумму к уплате и реквизиты платежа. Оплатите в те же 30 дней.
Бумажную декларацию по-прежнему можно подать в отделение Налоговой службы, но электронная подача быстрее и сразу даёт подтверждение о приёме.
Налог на иностранные дивиденды: ставка и пример
Дивиденды облагаются по ставке 15% от валовой суммы, без нормативных расходов и без взносов. Валовая сумма означает дивиденд до налога, удержанного страной источника, поэтому в выписке брокера смотрите обе цифры: валовой дивиденд и налог, удержанный у источника.
Пример: дивиденды по акциям США
Допустим, 10 марта вы получили дивиденд от американской компании в размере 1 000 USD брутто. У Сербии и США нет соглашения об избежании двойного налогообложения, поэтому в США, как правило, удерживается законная ставка 30% для нерезидентов. Форма W-8BEN, которую вы подписали у брокера, подтверждает, что вы не налогоплательщик США, но без соглашения ставку не снижает. Проверьте в выписке фактически удержанную сумму, так как у разных брокеров и инструментов на практике встречаются разные значения.
| Показатель | Сумма |
|---|---|
| Валовой дивиденд | 1 000 USD |
| Средний курс НБС на дату выплаты (условно) | 106 RSD за 1 USD |
| Валовой дивиденд в динарах | 106 000 RSD |
| Сербский налог 15% | 15 900 RSD |
| Налог, удержанный в США (30%) | 31 800 RSD |
| Налоговый кредит (не более сербского налога) | 15 900 RSD |
| Налог к уплате в Сербии | 0 RSD |
Декларация подаётся даже при нулевой сумме к уплате. Часть иностранного налога сверх сербского, здесь 15 900 RSD, в Сербии не возвращается и на другие доходы не переносится. Для дивидендов из страны с соглашением и ставкой удержания 15% кредит покрывает весь сербский налог без потерь. При договорной ставке 5% в Сербии доплачиваются оставшиеся 10%, в этом примере 10 600 RSD. Курс 106 условный, всегда используйте средний курс НБС на день получения.
Налоговый кредит, соглашения и сертификат резидентства
У Сербии есть соглашения об избежании двойного налогообложения более чем с 60 странами. Соглашение обычно ограничивает удержание на дивиденды в стране источника ставкой от 5% до 15%, а Сербия как страна резидентства засчитывает этот налог как кредит. Кредит не может превышать налог, который вы заплатили бы в Сербии с того же дохода.
Что нужно для кредита
- Подтверждение иностранного налогового органа об уплате налога. Выписка брокера полезна, но Налоговая служба может запросить официальное подтверждение, поэтому запросите его заранее.
- Сертификат резидентства, выданный Налоговой службой Сербии, если хотите, чтобы за границей сразу применили пониженную договорную ставку.
- Подтверждение даты и суммы, обычно выписка по счёту.
Особенности иностранных брокерских счетов мы разобрали в статье о налоге при работе с иностранными брокерами.
Типичные ошибки
- Ожидание конца года. PP OPO не годовая декларация, 30 дней отсчитываются от каждой выплаты.
- Декларирование нетто вместо брутто. База равна дивиденду до иностранного удержания.
- Неверный курс. Используется средний курс НБС на день получения, а не курс на дату подачи или курс вашего банка.
- Кредит без документов. Без подтверждения уплаты иностранного налога кредит могут не признать при проверке.
- Путаница в формах. Дивиденды и проценты идут в PP OPO, продажа акций в PPDG-3R. Гонорары из-за границы входят и в годовой налог на доходы граждан, а дивиденды и прирост капитала нет.
- Игнорирование малых сумм. Необлагаемого минимума для иностранных дивидендов и процентов нет.
Частые вопросы
Нужно ли подавать PP OPO, если налог уже уплачен за границей?
Да. Декларация подаётся всегда, а иностранный налог показывается как кредит. Если кредит равен сербскому налогу, сумма к уплате ноль, но обязанность подачи остаётся.
Что будет, если пропустить срок 30 дней?
Налоговая служба может начислить пени и возбудить дело об административном правонарушении. Подать с опозданием лучше, чем не подать вовсе: добровольная поздняя декларация обычно рассматривается мягче, чем обязательство, установленное при проверке.
Облагаются ли реинвестированные дивиденды?
Да. Дивиденд считается полученным в момент начисления, независимо от того, выплачен он деньгами или автоматически реинвестирован через программу DRIP.
Как облагаются проценты из-за границы?
Проценты, как и дивиденды, облагаются по ставке 15% от валовой суммы и декларируются в PP OPO в течение 30 дней. Для иностранного удержания действует то же правило кредита в пределах сербского налога.
Как может помочь NOTA GROUP
Наша команда в Новом Белграде готовит и подаёт декларации PP OPO по доверенности, рассчитывает налог и кредит по выпискам брокера и подсказывает, какие документы нужны для применения соглашения. Посмотрите услугу налогового консультирования или запишитесь на консультацию, пришлите выписку, и мы скажем, что и когда нужно задекларировать.
