Годовой налог на доход за 2025 год: суммы, вычеты и срок подачи декларации

Средняя годовая зарплата за 2025 год опубликована в Официальном вестнике РС №19/2026, поэтому известны все суммы для расчёта годового налога на доход граждан. В этом тексте конкретные цифры: кто является налогоплательщиком, каков необлагаемый порог, как рассчитывается база и до какого срока подаётся декларация.

Кто платит годовой налог за 2025 год

Налогоплательщиками являются физические лица, получившие в календарном году доход, превышающий трёхкратный размер средней годовой зарплаты по стране:

• резиденты Республики Сербия, за доход, полученный в Сербии и в другой стране;
• нерезиденты, за доход, полученный на территории Республики Сербия.

По данным Республиканского статистического управления, средняя годовая зарплата в 2025 году составила 1 813 032 динара. Следовательно, налогоплательщиком является каждый, кто в 2025 году получил доход свыше 5 439 096 динаров (1 813 032 × 3).

Резидентом Сербии считается лицо, которое имеет в стране место жительства или центр деловых и жизненных интересов, либо находится в Сербии 183 дня и более в течение 12 месяцев, непрерывно или с перерывами.

Какие доходы облагаются

Доходом для налогообложения считается годовая сумма:

1. зарплаты по месту работы;
2. налогооблагаемого дохода от самостоятельной деятельности;
3. налогооблагаемого дохода от авторских и смежных прав;
4. налогооблагаемого дохода от недвижимости;
5. налогооблагаемого дохода от сдачи в аренду движимого имущества;
6. налогооблагаемого дохода спортсменов и спортивных специалистов.

Учитываются доходы, выплаченные или полученные с 1 января по 31 декабря 2025 года, независимо от периода, за который они начислены.

Какие доходы не облагаются

Годовым налогом не облагаются доходы от капитала: проценты по займам и вкладам, дивиденды и доля в прибыли, доход от инвестиционной единицы открытого инвестиционного фонда, а также использование имущества и услуг общества владельцем для личных нужд. Не входит в доход и прирост капитала при продаже недвижимости, авторских прав, долей, акций и цифровых активов: для них действует отдельный налог на прирост капитала.

Вычеты

Доход уменьшается на сумму налога и взносов на обязательное социальное страхование, уплаченных с полученного дохода. Для налогоплательщиков, которым на 31 декабря 2025 года не исполнилось 40 лет, сумма зарплат, дохода от самостоятельной деятельности и авторских прав дополнительно уменьшается на трёхкратную среднюю годовую зарплату, то есть на 5 439 096 динаров. Доход увеличивается на сумму возврата взносов, выплаченную в 2025 году.

Необлагаемая сумма и налоговая база

Необлагаемая сумма за 2025 год для резидентов и нерезидентов составляет 5 439 096 динаров. Если ваш общий доход ниже, декларацию подавать не нужно.

База налога это налогооблагаемый доход: разница между доходом для налогообложения и личными вычетами:

• для налогоплательщика: 40% средней годовой зарплаты, то есть 725 213 динаров;
• для каждого иждивенца: 15% средней годовой зарплаты, то есть 271 955 динаров.

Если налогоплательщиками являются несколько членов семьи, вычет на иждивенцев применяет только один из них. К иждивенцам относятся несовершеннолетние дети и усыновлённые, дети на дневном обучении или в период безработицы, проживающие с налогоплательщиком, внуки, которых не содержат родители и которые живут с налогоплательщиком, а также супруг или супруга.

Налоговые ставки

• 10% на сумму базы до шестикратной средней годовой зарплаты, то есть до 10 878 192 динаров;
• 10% + 15% при большей базе: 10% на сумму до 10 878 192 динаров и 15% на сумму сверх неё.

Декларация: срок, форма и портал

Декларация подаётся в электронном виде по форме PP GPD, не позднее 15 мая 2026 года. Налоговое управление размещает предзаполненную декларацию на своём портале не позднее 1 апреля 2026. Ваша обязанность: проверить её, при необходимости исправить и подать в срок.

Не уверены, обязаны ли вы подавать?

Если в 2025 году у вас были доходы из нескольких источников, работа на иностранного работодателя или возврат взносов, расчёт может быть сложным. Проверим вместе: запишитесь на разговор или напишите нам, разберём ваши цифры до истечения срока. Для постоянной поддержки есть услуга налогового консультирования.