Prihodi iz inostranstva: PP OPO prijava, dividende i poreski kredit
Ako ste kao fizičko lice primili dividendu od stranih akcija, kamatu sa računa u inostranstvu ili honorar od strane firme, porez na prihod iz inostranstva u Srbiji prijavljujete i plaćate sami. Obrazac je PP OPO, rok je 30 dana od dana prijema prihoda, a porez se plaća u istom roku. Kratak odgovor glasi: u Srbiji ne postoji isplatilac koji bi porez obračunao umesto vas, pa je cela obaveza na vama. U nastavku objašnjavamo koji prihodi ulaze u samooporezivanje, kako se PP OPO obrazac podnosi preko portala ePorezi, kako se računa porez na dividendu iz inostranstva i kako koristite poreski kredit za porez koji je već plaćen u drugoj državi.
Koji prihodi iz inostranstva se samooporezuju
Princip je jednostavan. Kada prihod isplaćuje domaći isplatilac (firma, banka, agencija), on obračunava i uplaćuje porez po odbitku. Kada prihod stiže iz inostranstva, takvog isplatioca nema. Zato Zakon o porezu na dohodak građana propisuje samooporezivanje za rezidente Srbije koji ostvare prihod u drugoj državi.
Najčešći prihodi koji se prijavljuju na PP OPO obrascu:
- Dividende od stranih akcija i fondova, bez obzira na to da li koristite Interactive Brokers, Revolut, eToro ili domaćeg brokera sa pristupom stranim berzama.
- Kamate na štednju, obveznice ili depozite kod stranih banaka i platformi.
- Honorari i naknade za rad koji nisu prijavljeni kroz frilenserski režim, na primer ugovor o delu, autorski honorar ili konsultantska naknada od strane firme.
- Zakup nepokretnosti ili opreme koja se nalazi u inostranstvu.
- Ostali prihodi koji nisu izuzeti zakonom, na primer nagrade ili naknade po posebnim ugovorima.
Šta ne ide na PP OPO: kapitalna dobit od prodaje akcija i kriptovaluta prijavljuje se na obrascu PPDG-3R, o čemu smo pisali u vodiču za PPDG-3R. Frilenseri koji su izabrali jedan od dva modela samooporezivanja prijavljuju prihod kvartalno na posebnom obrascu.
Rok od 30 dana i kako se računa
Rok za podnošenje prijave i plaćanje poreza je 30 dana od dana kada je prihod ostvaren. Kod dividendi i kamata to je datum kada je novac knjižen na vaš brokerski ili bankovni račun, a ne datum kada ste ga prebacili u Srbiju. Rok teče od prvog narednog dana posle uplate i važi za svaki pojedinačni prihod. Ako u jednom mesecu primite pet dividendi od pet kompanija, svaka ima svoj rok. Više prihoda iste vrste možete uneti u jednu prijavu, pod uslovom da je podnesete u roku koji teče od najranijeg prihoda. Godišnje ili kvartalno skupljanje prihoda za PP OPO ne postoji.
Iznos u stranoj valuti preračunava se u dinare po srednjem kursu Narodne banke Srbije na dan ostvarivanja prihoda. Porez se uplaćuje na račun i sa pozivom na broj koje portal generiše uz prijavu.
PP OPO korak po korak preko portala ePorezi
Prijava se podnosi elektronski preko portala ePorezi. Potreban vam je kvalifikovani elektronski sertifikat, na ličnoj karti sa čipom ili na kartici sertifikacionog tela. Ako nemate sertifikat, prijavu može podneti knjigovođa ili poreski savetnik kao ovlašćeno lice, po ovlašćenju koje se registruje kod Poreske uprave.
- Prijavite se na ePorezi sa sertifikatom i izaberite obrazac PP OPO. Ako ranije niste bili u sistemu kao poreski obveznik, portal nudi registraciju u tom koraku.
- Unesite podatke o sebi: JMBG, adresu, rezidentnost i period na koji se prihod odnosi.
- Izaberite vrstu prihoda iz šifarnika (dividenda, kamata, autorski honorar, ugovor o delu i tako dalje). Šifra vrste prihoda određuje stopu, normirane troškove i da li se obračunavaju doprinosi.
- Unesite bruto prihod u dinarima, iznos poreza plaćenog u inostranstvu ako tražite kredit i obračunati porez. Portal proverava formule i javlja greške pre slanja.
- Priložite dokaze: izvod brokera ili banke i potvrdu inostranog poreskog organa o plaćenom porezu ako koristite poreski kredit.
- Potpišite i pošaljite prijavu. Dobićete broj prijave, iznos za uplatu i poziv na broj. Uplatu izvršite u istom roku od 30 dana.
Prijava se može podneti i u papirnom obliku u nadležnoj filijali Poreske uprave, ali je elektronska prijava brža i odmah daje potvrdu o prijemu.
Porez na dividendu iz inostranstva: stopa i primer
Dividende se oporezuju po stopi od 15% na bruto iznos, bez normiranih troškova i bez doprinosa. Bruto iznos je dividenda pre poreza po odbitku koji je zadržala strana država. Zato sa brokerskog izvoda čitate obe cifre: bruto dividendu i porez zadržan na izvoru.
Primer: dividenda od američkih akcija
Uzmimo da ste 10. marta primili dividendu od američke kompanije u bruto iznosu od 1.000 USD. Srbija i SAD nemaju ugovor o izbegavanju dvostrukog oporezivanja, pa se u SAD po pravilu zadržava zakonska stopa od 30% za nerezidente. Obrazac W-8BEN koji ste popunili kod brokera potvrđuje da niste američki poreski obveznik, ali bez ugovora ne snižava stopu. Proverite na izvodu koliko je stvarno zadržano, jer se u praksi sreću različiti iznosi u zavisnosti od brokera i vrste instrumenta.
| Stavka | Iznos |
|---|---|
| Bruto dividenda | 1.000 USD |
| Srednji kurs NBS na dan isplate (ilustrativno) | 106 RSD za 1 USD |
| Bruto dividenda u dinarima | 106.000 RSD |
| Srpski porez 15% | 15.900 RSD |
| Porez zadržan u SAD (30%) | 31.800 RSD |
| Poreski kredit (najviše do iznosa srpskog poreza) | 15.900 RSD |
| Porez za uplatu u Srbiji | 0 RSD |
Prijava se podnosi i kada je iznos za uplatu nula. Deo stranog poreza iznad srpskog poreza, ovde 15.900 RSD, ne vraća se u Srbiji i ne prenosi se na druge prihode. Da je reč o dividendi iz države sa kojom Srbija ima ugovor i stopu po odbitku od 15%, kredit bi pokrio ceo srpski porez bez viška. Kod ugovorne stope od 5% platili biste u Srbiji preostalih 10%, u ovom primeru 10.600 RSD. Kurs 106 je ilustrativan, uvek koristite srednji kurs NBS na dan prijema.
Poreski kredit, UIDO i potvrda o rezidentnosti
Srbija ima ugovore o izbegavanju dvostrukog oporezivanja (UIDO) sa preko 60 država. Ugovor obično ograničava porez po odbitku na dividende u državi izvora na 5% do 15%, a Srbija kao država rezidentnosti priznaje taj porez kao kredit. Kredit ne može biti veći od poreza koji biste na isti prihod platili u Srbiji.
Šta vam treba za kredit
- Potvrda inostranog poreskog organa o plaćenom porezu. Brokerski izvod je koristan, ali Poreska uprava može tražiti zvaničnu potvrdu, pa je zatražite na vreme.
- Potvrda o rezidentnosti koju izdaje Poreska uprava Srbije, ako želite da u drugoj državi unapred primenite sniženu ugovornu stopu.
- Dokaz o datumu i iznosu prihoda, najčešće izvod sa računa.
Više o mehanizmu ugovora pročitajte u našem vodiču za izbegavanje dvostrukog oporezivanja, a specifičnosti stranih brokera obradili smo u tekstu o porezu kod stranih brokera.
Najčešće greške
- Čekanje kraja godine. PP OPO nije godišnja prijava, rok od 30 dana teče od svake pojedinačne isplate.
- Prijava neto umesto bruto iznosa. Osnovica je dividenda pre stranog poreza po odbitku.
- Pogrešan kurs. Koristi se srednji kurs NBS na dan prijema, a ne kurs na dan podnošenja ili kurs vaše banke.
- Kredit bez dokaza. Bez potvrde o plaćenom porezu u inostranstvu kredit može biti osporen u kontroli.
- Mešanje obrazaca. Dividende i kamate idu na PP OPO, prodaja akcija na PPDG-3R. Honorari iz inostranstva ulaze i u godišnji porez na dohodak građana, dok dividende i kapitalna dobit ne ulaze.
- Ignorisanje malih iznosa. Za dividende i kamate iz inostranstva ne postoji neoporezivi prag, obaveza postoji i za mali iznos.
Česta pitanja
Da li moram da podnesem PP OPO ako je porez u inostranstvu već plaćen?
Da. Prijava se podnosi uvek, a strani porez se prikazuje kao kredit. Ako je kredit jednak srpskom porezu, iznos za uplatu je nula, ali obaveza prijave ostaje.
Šta ako ne podnesem prijavu u roku od 30 dana?
Poreska uprava može obračunati kamatu za kašnjenje i pokrenuti prekršajni postupak. Prijavu je bolje podneti i sa zakašnjenjem nego nikako, jer samoinicijativna prijava po pravilu prolazi blaže od obaveze utvrđene u kontroli.
Da li reinvestirane dividende podležu porezu?
Da. Dividenda je ostvarena u trenutku kada vam je pripisana, bez obzira na to da li je isplaćena u novcu ili automatski reinvestirana u nove akcije kroz DRIP program.
Kako se oporezuje kamata iz inostranstva?
Kamata se, kao i dividenda, oporezuje po stopi od 15% na bruto iznos i prijavljuje na PP OPO u roku od 30 dana. Za strani porez po odbitku važi isto pravilo o kreditu do visine srpskog poreza.
Kako NOTA GROUP može da pomogne
Naš tim iz Novog Beograda priprema i podnosi PP OPO prijave po ovlašćenju, obračunava porez i kredit na osnovu brokerskih izvoda i savetuje kako da pripremite dokumentaciju za primenu UIDO. Pogledajte uslugu poreskog savetovanja ili zakažite konsultaciju, pošaljite nam izvod i reći ćemo vam tačno šta i kada treba da prijavite.
