Ugovori o izbegavanju dvostrukog oporezivanja: kako da porez platite jednom

Strah od plaćanja poreza dva puta, i u Srbiji i u drugoj državi, jedan je od najčešćih razloga zašto vlasnici odlažu međunarodne isplate. Dobra vest: Srbija ima široku mrežu ugovora o izbegavanju dvostrukog oporezivanja, i uz ispravno primenjen ugovor porez se po pravilu plaća jednom, ili po nižoj stopi. Loša vest: ugovor se ne primenjuje sam od sebe.

Šta je ugovor o izbegavanju dvostrukog oporezivanja

To je međudržavni sporazum koji raspoređuje pravo oporezivanja između dve države: određuje koja država ima pravo da oporezuje koju vrstu prihoda i po kojoj najvišoj stopi. Srbija ima zaključene ugovore sa 64 države, a zvaničan spisak važećih ugovora objavljuje Ministarstvo finansija. Pre bilo kakvog planiranja prvo se proverava da li ugovor sa konkretnom državom postoji i šta tačno predviđa, jer se rešenja razlikuju od ugovora do ugovora.

Na koje situacije se najčešće primenjuje

• Isplata dividende stranom vlasniku. Umesto pune domaće stope poreza po odbitku, ugovor često predviđa nižu stopu. Postupak isplate smo detaljno opisali u vodiču za dividende.
• Plaćanja stranim dobavljačima. Kamate, autorske naknade, zakup i pojedine usluge nose porez po odbitku, a ugovor može sniziti stopu ili pravo oporezivanja dodeliti drugoj državi. Više u vodiču za porez po odbitku.
• Fizička lica sa prihodima iz dve države. Za rad, honorare ili penzije iz inostranstva ugovor određuje gde se porez plaća i kako se plaćeni porez priznaje u drugoj državi.

Ključni uslov: potvrda o rezidentnosti

Niža stopa iz ugovora ne primenjuje se automatski. Uslov je da primalac prihoda dokaže da je poreski rezident druge države ugovornice, potvrdom o rezidentnosti koju izdaje nadležni organ te države, po pravilu na propisanom obrascu, i to pre isplate. Bez potvrde, isplatilac je dužan da primeni punu domaću stopu poreza po odbitku. Naknadno pribavljanje potvrde komplikuje postupak i često vodi u zahtev za povraćaj, koji traje.

Kako se izbegava dvostruko oporezivanje u praksi

Ugovori koriste dve osnovne metode. Metodom kredita porez plaćen u jednoj državi priznaje se kao odbitak od poreza u drugoj. Metodom izuzimanja određeni prihod se u jednoj državi izuzima od oporezivanja. Koja metoda važi i za koju vrstu prihoda, određuje konkretan ugovor. Zato isti tip isplate prema dve različite države može imati potpuno različit poreski tretman.

Najčešće greške

• Isplata izvršena pre pribavljanja potvrde o rezidentnosti, pa je primenjena puna stopa.
• Pretpostavka da ugovor postoji, bez provere zvaničnog spiska.
• Primena pogrešnog člana ugovora, na primer tretiranje usluge kao autorske naknade.
• Zaboravljena prijava poreza po odbitku, koja se podnosi na dan isplate i kada je stopa iz ugovora nula.

Planirajte pre isplate, ne posle

Najviše novca se gubi kada se o porezu razmišlja tek kad je isplata već izvršena. Ako planirate isplatu dividende stranom vlasniku, plaćanje stranom partneru ili imate prihode iz dve države, zakažite razgovor ili nam pošaljite poruku: proverićemo koji ugovor važi, koja dokumentacija je potrebna i koliko poreza zaista treba da platite. Ovakve situacije svakodnevno rešavamo kroz uslugu poreskog savetovanja.