Test samostalnosti u Srbiji: 9 kriterijuma i posledice za preduzetnike

Test samostalnosti je zakonski mehanizam kojim se proverava da li preduzetnik zaista posluje samostalno ili se zapravo nalazi u radnom odnosu kod nalogodavca. Zasniva se na kriterijumima propisanim Zakonom o porezu na dohodak građana. Ako preduzetnik „padne“ na testu, tretira se kao zaposleni, što povlači značajne poreske obaveze i kazne.

Cilj testa

Cilj je sprečavanje zloupotrebe ugovora o saradnji sa preduzetnicima umesto zasnivanja radnog odnosa. Angažovanje preduzetnika je za nalogodavca jeftinije jer ne plaća doprinose i druge obaveze koje važe za poslodavce.

Na koga se odnosi

Test se formalno odnosi na sve preduzetnike, i paušalce i one koji vode knjige, ali u praksi najviše pogađa paušalce. Poreska uprava kontroliše usklađenost poslovanja sa kriterijumima. Kontrola se trenutno vrši metodom slučajnog uzorka, ali od 1. jula 2026. uz primenu naprednog softvera pod kontrolom će biti svi preduzetnici paušalci.

Posledice „pada“ na testu

Ako preduzetnik „padne“ na testu, Poreska uprava ga tretira kao zaposlenog, pa se retroaktivno obračunavaju porezi i doprinosi na zaradu, uz kamate i novčane kazne koje mogu ići do 500.000 dinara. U praksi se mora doplatiti razlika između paušalnog poreza (npr. 30.000 do 40.000 RSD mesečno) i doprinosa po osnovu radnog odnosa (često 70.000 do 100.000 RSD mesečno) za ceo period saradnje. U većini slučajeva ti preduzetnici su u obavezi i da promene pravnu formu u DOO.

Poreske obaveze nakon pada na testu:

•        Doprinosi za PIO, obračunavaju se kao da je preduzetnik u radnom odnosu (oko 24% bruto zarade).

•        Doprinosi za zdravstveno, oko 10,3% bruto zarade.

•        Porez na zaradu, 10% na osnovicu.

•        Doprinos za nezaposlenost, 0,75% bruto zarade.

•        Kamate, obračunavaju se retroaktivno na sve neplaćene obaveze.

Devet kriterijuma testa

Test se sastoji od 9 ključnih kriterijuma. Ako preduzetnik ispunjava većinu kriterijuma koji ukazuju na zavisnost, smatra se da nije samostalan:

1.     Radno vreme, da li nalogodavac određuje kada i koliko radite.

2.     Mesto rada, da li nalogodavac obezbeđuje prostor i opremu.

3.     Kontrola rada, da li nalogodavac nadzire i daje instrukcije.

4.     Uključivanje u organizaciju, da li ste deo interne strukture firme.

5.     Plaćanje, da li primate fiksnu mesečnu naknadu, sličnu plati.

6.     Rizik poslovanja, da li snosite rizik ili sve ide na nalogodavca.

7.     Oprema i sredstva, da li koristite sopstvena sredstva ili sredstva nalogodavca.

8.     Više klijenata, da li imate više nalogodavaca ili radite samo za jednog.

9.     Odgovornost, da li snosite odgovornost za rezultat posla ili ste samo izvršilac.

Praktičan savet

•        Dokumentuj nezavisnost, više klijenata, sopstvena oprema, fleksibilno radno vreme.

•        Prilagodi ugovore o saradnji kriterijumima testa.

Prati uputstva koja Poreska uprava objavljuje i vrši nadzor